РУБРИКА ВЪПРОСИ И ОТГОВОРИ С АДВ. РОСЕН РУСКОВ

 

 

ВЪПРОС

БГ фирма „А”, регистрирана по ДДС, през декември.2023 г.  закупува камиони от друга БГ фирма „Б” също регистрирана по ДДС.

Камионите се намират в Германия и се доставят в България на фирма „А” след плащането.

Във фактурата продавачът БГ фирма „Б” не посочва ДДС, като обяснява, че доставката не се облага с ДДС, защото камионите се намират в Германия и доставката не е с място на изпълнение в България по чл. 17, ал. 2 ЗДДС.

През април.2025 г., получихме уведомление от НАП, че сме получатели по вътреобщностна доставка на стока от Германия, но не сме декларирали ВОП на камионите в България.

Оказва се, че продавачът БГ фирма „Б”, регистрирана с български ДДС номер е имала и германски ДДС номер, и е посочила германския си ДДС номер във издадените фактури, съответно е декларирала ВОД на камионите към България.

Изискват от нас да самоначислим ДДС с протокол по чл. 117 ЗДДС в настоящия данъчен период, без да приспадаме данъчен кредит в Дневник за покупките.

1. Налице ли е ВОП на стока;

2. Ако трябва да самоначислим ДДС по това ВОП, защо да нямаме право на приспадане на данъчен кредит?

 

ОТГОВОР

1. Относно питането за ВОП – НАП са прави да твърдят, че е налице ВОП, защото доставката е извършена под ГЕР ДДС № и камионите са изпратени от Германия към България, т.е. БГ продавач е извършил ВОД на камионите, но Ви е уведомил погрешно, че доставката е необлагаема по чл. 17, ал. 2 ЗДДС. Следователно, трябва да самоначислите ДДС по ВОП, с издаване на Протокол по чл. 117 ЗДДС;

 

2. Относно правото на данъчен кредит – от НАП Ви заблуждават, вероятно от незнание, че можете да приложите чл. 73а ЗДДС, във връзка с чл. 81, ал. 5 ППЗДДС.

Правото на приспадане на ДК, според чл. 72, ал. 1 ЗДДС, може са се упражни за данъчния период, в който е възникнало, т.е. декември.2023 г. или в един от следващите 12 данъчни периода, т.е. до януари.2024 г., включително. През април.2025 г. очевидно, тези данъчни периоди са изтекли и предполагам, това е основанието на НАП да твърди, че нямате право на приспадане на данъчен кредит.

ОБАЧЕ – в случаите на пропускане на срока по чл. 72, ал. 1 ЗДДС можете да приложите процедурата по чл. 73а ЗДДС(чл. 81, ал. 5 ППЗДДС) и да декларирате пропуснатите ВОП с обратно действие за данъчен период декември.2023 г.

Ще изготвите Протоколи по чл. 117 ЗДДС, ще подадете до НАП уведомление по чл. 126 ЗДДС с искане да декларирате пропуснатите ВОП за декември.2023 г.

От НАП трябва да Ви „отворят” системата и да Ви дадат възможност да коригирате Дневниците и справката.декларация, като добавите новите Протоколи.

Ако не отворят системата, изпращате документите по електронна поща, а в краен случай дори по обикновена поща на хартия.